Управленческий учет движения денежных средств – Алгоритм формирования бюджета движения денежных средств при краткосрочном (оперативном) планировании.

Управленческий учет движения денежных потоков на предприятии

Управленческий учёт движения денежных потоков на предприятии осуществляется для достижения общеэкономической цели его деятельности – получения максимальной прибыли при минимальных затратах.

Разумное распределение потоков денежных средств приводит к созданию бесперебойных производственных циклов на предприятии и способствует росту объемов готовой продукции. В то время как несоблюдение графика платежей негативно отражается на создании запасов сырья и материалов, уровне производительности труда, качестве выпускаемой продукции и ее сбыта, положении предприятия на рынке и так далее.[2]

Так в условиях растущей конкуренции важно быстро реагировать на отклонения от норм в деятельности предприятия. Управленческий учёт движения денежных потоков на предприятии позволяет достичь максимального получения прибыли, что является желаемым результатом всех руководителей.

Приток денежных средств, способный покрыть обязательства компании, является основным условием ее финансовой стабильности, обратная ситуация говорит о серьезных финансовых трудностях. Но и значительное превышение величины денежных средств над обязательствами свидетельствует об упущенных возможностях их выгодного размещения с целью получения дополнительного дохода от прочих источников.[10]

Главной целью управленческого учета является обеспечение руководителей организации всеми необходимыми им сведениями для оперативного и наиболее эффективного решения производственных вопросов. Бухгалтерский финансовый учет не способен в полной мере обеспечить информацией тактику ведения управления, разработанную на конкретном предприятии. Для руководителей всех уровней требуется значительный объем оперативной информации, которую не может представить финансовый учет. Кроме того, финансовый учет базируется на единых правилах ведения учета, рассчитанных как на внешних, так и на внутренних пользователей.[3]

Стабильное положение организации на рынке невозможно без управленческого учёта денежных потоков.

С помощью классификации управленческого учёта денежных потоков руководитель предприятия будет иметь возможность вести учет, анализ и планирование различных денежных потоков более целенаправленно и рационально.

Управленческий учёт денежных потоков крупных компаний тесно связано со стратегией самофинансирования, которая предполагает возмещение затрат предпочтительно за счет чистой прибыли и амортизационных отчислений – собственных источников.

В связи с этим с целью принятия рациональных решений о направлении денежных потоков необходимо грамотно классифицировать доходы и расходы, прибыли и убытки. Это поможет определить источник получения основной суммы доходов за анализируемый период и направление основных затрат.

Денежный поток – это величина денежных средств, которая поступает или расходуется предприятием за планируемый период.

Резерв денежной наличности образуется вследствие возникновения разницы между всеми полученными и выплаченными денежными средствами.

Для того чтобы рационально управлять финансовыми потоками важно учитывать их размер за отчетный период, их основные составляющие, виды деятельности, которые формируют денежный поток.[1]

Оценка денежного потока может осуществляться двумя методами — прямым и косвенным. Прямой метод представляет собой несложные расчеты напрямую связанные с Главной книгой, журналами-ордерами и другими регистрами бухгалтерского учета. Его удобно использовать при ведении контроля над приходом и расходом денежных средств.

Кроме того, такой метод расчета величины денежных потоков позволяет дать оценку уровня ликвидности компании в долгосрочной перспективе.

Также, если речь идет об оперативном управлении, прямой метод возможно применить с целью контроля над процессом формирования выручки от реализации продукции (работ, услуг) и анализа достаточности финансов для платежей по обязательствам организации.

Из недостатков рассмотренного метода можно отметить то, что он не учитывает связи между полученной прибылью (убытком) и изменением величины денежных средств организации.

Более удобно в анализе использовать косвенный метод предпочтительней в связи с тем, что он позволяет выявить, как полученная прибыль связана с изменением суммы денежных средств.

При расчете денежных потоков данным методом ключевым показателем является чистая прибыль. При необходимости ее величина корректируется на статьи, не учитывающие движение реальных денег по соответствующим счетам.

Чтобы принимать обоснованные решения об использовании организацией своих денежных ресурсов, необходимо располагать информацией о доходах и расходах денежных средств по каждому виду деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

Проблема эффективности управленческого учёта денежных потоков носит актуальный характер, так как:

денежные потоки позволяют функционировать предприятию во всех аспектах его хозяйственной деятельности;

 управление денежными потоками позволяет обеспечить финансовую стабильность организации и снизить потребность в заемных средствах;

 разумное управление потоками денежных средств ведет к ускорению оборачиваемости капитала организации и к укреплению платежеспособности. Платежеспособностью называется способность предприятия своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим финансовым обязательствам. Она является основным показателем стабильности организации. [5]

Вследствие нестабильности рынка, отсутствия платежей, нерационального применения организацией имеющихся активов и по другим причинам в числе оборотных активов могут оказаться неликвидные или низколиквидные активы, такие как: безнадежная дебиторская задолженность; невостребованные и потерявшие свои качества материальные запасы, готовая продукция, товары; некачественно выполненные работы. В такой ситуации организация может ощущать нехватку наличных средств для текущих расчетов по своим обязательствам, даже при благоприятной оценке платежеспособности, выведенной при расчете коэффициентов. Говоря другими словами, рассчитанные показатели платежеспособности могут быть положительными, но в тот же момент компания не будет способна рассчитаться по своим обязательствам своевременно. В связи с этим необходимо осуществлять не только общую оценку коэффициентов платежеспособности, но и реальную способность организации расплатиться по своим текущим долгам. [9]

Одной из основных функций регулировки денежных потоков, реализуемой для максимизации их эффективности в будущем, является оптимизация денежных потоков. Для ее осуществления необходимо решить следующие задачи: определить возможные резервы, способные уменьшить зависимость организации от внешних источников заимствования средств; организовать как можно более четкую сбалансированность поступивших и выбывших денежных потоков по объемам и во временном пространстве; обеспечить наиболее прочную взаимосвязь финансовых потоков по видам хозяйственной деятельности компании.[4]

Для сбалансированности денежного потока, которому присущи признаки дефицита, необходимо провести комплекс мероприятий по увеличению положительного денежного потока в будущем, например, постараться привлечь стратегических инвесторов, произвести дополнительную эмиссию акций и т.д.

При оптимизации денежных потоков организации немаловажно грамотно осуществить сбалансированность во времени. Для этого используются такие методы, как выравнивание и синхронизация.

Выравнивание денежных потоков осуществляется с целью сгладить их размеры по отдельным временным интервалам, что позволяет ликвидировать в определенной степени сезонные различия в создании положительных и отрицательных денежных потоков и повысить ликвидность.

Синхронизация денежного потока во времени осуществляется для достижения нужного уровня платежеспособности организации в любом из интервалов планируемого периода одновременно со снижением величины страховых резервов денежных средств.

Завершающий этап оптимизации — это создание условий для достижения максимальной величины чистого денежного потока предприятия, которая более точно показывает результаты прошедших периодов.

Его увеличение позволяет нарастить темпы экономического развития организации путем самофинансирования, снизить зависимость от внешних источников получения денежных средств, способствует приросту рыночной стоимости организации.

Таким образом, предприятию следует иметь такое количество денежных средств, которого бы хватило на его функционирование.[6]

Прогнозирование денежных потоков является важным моментом в оптимизации денежных потоков. При помощи данного метода осуществляется просчет различных вариантов, проводится сравнение полученных результатов и выбирается оптимальный.

Следовательно, одной из основных задач управленческого учета движения денежных средств является получение ответа на вопрос о способности текущей деятельности получать денежные средства. Для решения данного вопроса необходим расчет чистого денежного потока. Чистый денежный поток является одним из основных показателей, применяемых для оценки финансового состояния. Он характеризует разницу между положительным и отрицательным денежными потоками и позволяет определить финансовое равновесие и темпы роста рыночной стоимости предприятия.[8]

При контроле денежных потоков следует учитывать отложенные платежи, помимо анализа текущего движения денежных средств, составлять прогноз на будущие периоды.

 Учитывая характер возникновения потребности в денежных средствах, в управленческом учете возникают определенные требования, которые помогают формировать информационной базы для учета движения денежных потоков. Помимо построения расчетных коэффициентов, которые характеризуют состояние потоков денежных средств от хозяйственной деятельности предприятия, учитываются, также, временные интервалы.[7]

Литература:

1.      Бочаров, В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций [Текст] / В.В Бочаров / Финансы и статистика.- 2011.- С. 362-368.

2. Васильева, Е.А. Учетно-аналитическое обеспечение устойчивого развития хозяйствующего субъекта [Текст] / Е.А. Васильева // Экономика и предпринимательство. — 2013. — № 7 (36). — С. 229-232.

3. Васильева, Е.А. Стратегический анализ как элемент стратегического управленческого учета предприятия [Текст] / Е.А. Васильева // Известия Академии управления: теория, стратегии, инновации. — 2011. — № 6. — С. 3-7.

4. Васильчук, О.И. Использование данных управленческого учета при принятии управленческих решений [Текст] / О.И. Васильчук // Карельский научный журнал. — 2013. — № 2. — С. 8-10.

5.      Гутова, А. В. Управление денежными потоками [Текст] / А. В. Гутова / Теоретические аспекты: Финансовый менеджмент.- 2009. — № 4.- С. 120-124.

6.      Коростелев А.А. Аналитическая деятельность: оценка уровня информационного обеспечения [Текст] / А.А. Коростелев // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. — 2012. — № 3. — С. 36-42

7.      Кузнецова И. Д. Управление денежными потоками предприятия [Текст] / А.Н Ильченко / 2010.- С.187-193.

8.      Нечитайло А.И. Понятие, сущность и принципы разработки концепций бухгалтерского учета и отчетности [Текст] / А.И. Нечитайло, Л. В. Панков // Аудит и финансовый анализ. – 2012. — № 4.- С. 30-35.

9.      Нечитайло А.И. Теории бухгалтерского учета, их сущность и информационная направленность [Текст] / А. И. Нечитайло, Л. В. Панков // Аудит и финансовый анализ. -2012.- № 2.- С. 60-65.

10.     Остапенко, В.В. Финансы предприятия [Текст] / В.В Остапенко / – М: Омега-Л, 2010. – С. 203-209.

особенность и важность для управленческого учета

Отчет о движении денежных средств: особенности и важность для управленческого учета

Ведение правильной и своевременной отчетности позволяет избавиться от многочисленных трудностей в управлении предприятием. Ведение отчетности о движении денежных средств – вынужденная мера, потому как на основании формируемых данных появляется возможность максимально точно оценивать состояние оборотного капитала, ликвидности и активов организации. В будущем эта информация может применяться для прогнозирования ситуации с ДС. Однако помимо практичности она востребована еще и контролирующими органами, которые предъявляют к порядку учета отдельные требования.

Своевременное предоставление корректно сформулированной отчетности – одно из обязательств коммерческой фирмы перед налоговой службой. Нормативно-правовым актом, регулирующим правила по заполнению отчета ДДС является Приказ Минфина под номером 11н. Нельзя забывать и о главном постановлении – Федеральном Законе 402-ФЗ, регулирующем все нормы отечественного бухучета. Далее мы узнаем, как заполнить отчет о движении денежных средств безошибочно и подробно разберем специфику наиболее примечательных кодов, входящих в состав.

Что отражает отчет ДДС?

Отчет отражает обобщенные сведения о средствах и эквивалентах за определенный срок. Эквиваленты в разрезе изучаемой отчетности представляются как высоколиквидные вложения, которые могут подвергаться незначительным изменениям в стоимости. Их можно в любой момент обратить в деньги, объем которых будет известен заранее. Наиболее распространенный пример параметра – депозиты, размещенные до востребования или как фиксированные остатки счетов.

Мы рекомендуем обратить отдельное внимание на:

  • одна и та же сделка может одновременно входить в несколько разных категорий, и для корректного отражения в учете необходимо разбивать движения при регистрации хозяйственной операции на несколько записей;
  • если организация получает платежи в иностранной валюте, то для конвертации надо использовать курс, актуальный на дату совершения операции, если при этом в этот день было много операция для всех нужно использовать один курс конвертации, даже если курс ЦБ менялся несколько раз в течения дня;
  • в РФ при первичном учете применяются исключительно рубли, при этом возможно округление до тысяч или миллионов;
  • в структуре отдельного места для пояснений не существует, поэтому возможно предоставление пояснительной записки, в который будут включены расшифровка использованной аналитики и подробное объяснение особенностей отнесение тех или иных операций к отдельным показателям отчета.

Требования в соответствии с законом

Методология составления отчетности о движении денег для целей бухгалтерского учета, а также правила заполнения, отражены в ПБУ Отчет о движении денежных средств: особенности и важность для управленческого учета23/2011. Работает оно на основании ранее упомянутого приказа 11н и главный принцип стандарта – максимально детальное раскрытие принципов классификации наличных и безналичных потоков. Вместе с этим у подающих отчет возникает требование раскрытия дополнительной информации, которая ранее мало интересовала налоговую. Для фирм, подготавливающих отчетность по МСФО надо руководствоваться седьмым пунктом, о чем свидетельствует актуальный Приказ Минфина 218н.

В настоящее время подавать отчетность нужно представителям бизнеса вне зависимости от формата функционирования. Делается это в рамках ежегодной и ежеквартальной бухгалтерской отчётности. Освобождение от ответственности имеют некоммерческие организации и субъекты малого предпринимательства. Им не запрещается создание ОДДС, однако интерес к нему проявляется скорее при проведении аналитических исследований или в ситуациях, когда ФНС не в состоянии сделать выводы, руководствуясь обыкновенным ежегодным отчетом.

Значения с пояснениями сформированы в единый отчет, отформатированный по ОКУД 0710004. При возникновении потребности, получить его можно в свободном интернет-доступе или оформить в программах для бухучета. Построчная нумерация не обязательна, страницы форматируются самостоятельно, ориентируясь на норматив 66н.

Важно: все, что переносится в форму, которая является частью бухгалтерской отчетности,должно быть в машиночитаемом макете. Об этом желательно позаботиться заранее во избежание вероятных сложностей при обработке специалистами из налоговой. Компьютерное ПО поможет решить имеющиеся задачи без ошибок, однако если документация заполняется вручную, то о требовании помнить следует бесспорно.

Что включает в себя Отчет ДДС?Отчет о движении денежных средств: особенности и важность для управленческого учета

Начинается документ с технической информации о фирме, от имени которой материалы формируются и передаются. Включает в себя:

  • период заполнения;
  • наименование в соответствии с уставной документацией;
  • вид экономической активности;
  • форма собственности;
  • формат денежных единиц – тысячи или рубли.

Вносятся также предлагаемые коды с учетом правил. Вся последующая работа заключается во введении показателей, разделенных на три группы операций: текущие, инвестиционные и финансовые. Присутствует распределение на подгруппы: зачисления и расходы. Каждая из них базируется на двух графах для указания платежей за отчетный и предыдущий периоды. Для упрощения задачи допускается подготовка отчета в 1С или остальных, не менее распространенных версиях приложений для бухучета.

Учет по статьям движения денежных средств

Статья движения денежных средств

Статья движения денежных средств (здесь и далее Статья ДДС ) предназначена для детализации  движения денежных средств. Чем подробнее расписан  денежный поток, тем нагляднее можно увидеть откуда пришли денежные средства и куда они были потрачены.

Для чего это нужно в бухгалтерском учете

Исходное назначение статей ДДС было разделение движения денежных потоков по  3 направлениям:

  • операционная — текущая основная деятельность на которой организация зарабатывает;
  • финансовая — привлечение сторонних средств для собственных нужд, выплата процентов, и выдача займов другим организациям и получение процентов;
  • инвестиционная — инвестирование денежных средств в новые виды деятельности или расширение текущей. 

Перемещения денежных средств внутри организации не считалось денежным потоком.  Эти данные предназначались для  «Отчета о движении денежных средств», который включался в комплект годовой финансовой отчетности.  Малые предприятия и ИП освобождены от предоставления полного комплекта , поэтому строгое соблюдение правил учета по статьям ДДС в разрезе движений не нужно. 

Как это можно использовать в оперативном или управленческом учете

Для годовой отчетности  учет по ДДС не требуется, но для управленческих он незаменим. Деньги это ресурс, который требует строго учета. Учет по статьям ДДС можно использовать для управленческих целей, для этого достаточно детализировать движения денежных средств по определенным статьям или группам статей.

Как можно вести учет движения денежных средств для управленческих нужд:

По источнику прихода и расхода  (группы контрагентов можно детализировать по контрагентом или по типам контрагентов):

  • приход от покупателей Группа А;
  • выручка Магазин «Колесо»;
  • расход поставщикам Группы Д;
  • и т.д.

Детализация расходных статей по назначению:

  • расход поставщику: связь;
  • расход поставщику: интернет;
  • расход поставщику: коммунальные расходы.

Детализация приходный и расходных статей по товарным группам:

  • расход поставщику: шины
  • расход поставщику: диски;
  • оплата от покупателя: шины. 

Детализация доходный статей по типу дохода:

  • выручка розница;
  • выручка услуги;
  • выручка розница патент;
  • и т.д.

Продуманная детализация статей движений денег позволит вести план доходов и расходов. Сначала надо запланировать сколько прихода и расхода ожидается по каждой статье  за период,  а затем регулярно сравнивать  фактический итог по каждой статье за текущий период с плановым. Разница выявит отклонение от плана (или динамику к завышению) и позволит предпринять шаги, чтобы все суммы попадали строго планируемые. По итогам периода можно будет сказать по каким статьям  переплата, по каким экономия. 

План по статьям нужно сформировать в Excel, а вот итог оборотов по статьям можно получить в Небе в разделе Денежные средства — Ведомость движения денежных средств по статьям:

Ведомость_ДДС

Планирование и контроль движения денежных средств

Материал предоставлен компанией «RG-Soft»

Планирование денежных потоков, анализ отклонений фактических результатов от плановых, формирование управленческих решений как функции финансового контроллинга сегодня приобретают наивысшую актуальность. Однако в условиях, когда заемные средства резко подорожали, а ситуация с платежами обострилась, такие инструменты как бюджетирование движения денежных средств становятся громоздкими и «неповоротливыми». Целесообразно использовать более легкие, но обеспечивающие достаточную точность и надежность, методы планирования и соответствующие информационные системы.

Функциональность и качество финансового контроллинга, как и общего контроллинга, определяется качеством используемых инструментов, то есть, методов и приемов, состоянием механизмов планирования и контроля, а также качеством информационных систем, обеспечивающих автоматизацию процесса планирования и построения аналитических отчетов. Если в компании не уделяется должного внимания денежным потокам, то ей весьма сложно предсказывать кассовые разрывы. Это приводит к тому, что в конце месяца у нее не оказывается денег, чтобы оплатить счета поставщиков. Поэтому сотрудники различных служб вынуждены давать обещание, оплатить текущие счета в следующем месяце из ожидаемых поступлений. Однако из-за отсутствия системы управления денежными потоками (УДП) уверенности в том, что такая ситуация не повторится, нет.

Встречается и более неприятная ситуация, когда компания постоянно пользуется овердрафтом, но из-за несоблюдения условий его использования банк закрывает овердрафт. В результат компания не может совершать платежи. Поставщики, недовольные проблемами с оплатой, отменяют скидки, что незамедлительно сказывается на прибыльности компании.

Итак, неплатежеспособность возникает в тот момент, когда денежный поток становится отрицательным. Важно, что такая ситуация может возникнуть даже в том случае, когда формально предприятие остается прибыльным. Именно с этим связаны проблемы доходных, но неликвидных компаний, стоящих на грани банкротства. Чаще всего проблемы такого рода являются результатом неправильно организованных платежей или нарушения их условий.

Специфика отрасли может подразумевать некоторую отсрочку поступления денежных средств от клиентов. Но наличие существенной дебиторской задолженности и плохая работа с ней может приводить к недостатку денежных средств для оплаты текущей деятельности предприятия. Решать эту проблему можно только комплексно на этапах бюджетирования и оперативного управления платежами.

Проблема нарушения условий платежей как клиентами компании, так и ею самой решается преимущественно на этапе оперативного планирования за счет более качественной работы с клиентами по закрытию дебиторской задолженности. Если в компании существует регламент фиксации планируемых поступлений денежных средств, то при нарушении этих планов становится возможным оперативно установить, какие именно контрагенты нарушают условия платежей.

Недостаточное внимание к планированию и управлению денежными потоками приводит к нехватке ликвидности, нарушениям в сроках оплаты, ухудшению взаимоотношений с контрагентами, необоснованному использованию дополнительных заемных средств и т.п. Даже наличие полноценной системы бюджетирования не может гарантировать отсутствие кассовых разрывов. Необходима система оперативного внесения изменений в планы и инструменты для регулярного отслеживания их исполнения и отклонений план — факт.

Однако кризис показал, что в условиях динамично меняющейся ситуации жесткий план тормозит деятельность. От компании требуется быстрая реакция на изменение внешних условий, а жесткая система бюджетирования этому мешает. В крупных компаниях согласование действий занимает слишком много времени. Для любого решения требуется весомое обоснование, иногда его трудно сформулировать, особенно если оно находится на уровне интуиции. Накопленный опыт показывает, что как небольшим, так и крупным компаниям требуются инструменты быстрого изменения планов.

Основные этапы управления денежными потоками

Управление денежными потоками можно представить как последовательность нескольких этапов (схема 1) с условными названиями: планирование на некоторый промежуток времени, оперативное планирование, факт и анализ.


Основные этапы управление денежными потоками

При формировании бюджетов, исходя из плана продаж и закупок, составляются планы движения денежных средств на некоторый промежуток времени — бюджеты движений денежных средств (БДДС). Уже здесь можно выявить потенциальные кассовые разрывы и принять необходимые меры. Использование БДДС помогает ответить на вопросы: кто, когда, на какие цели и сколько сможет потратить денежных средств.

Этап оперативного планированияпредназначен для планирования текущих потребностей и поступлений денежных средств. Конечной его целью является платежный календарь, который позволяет выявить кассовые разрывы более точно. Чаще всего платежный календарь составляется на основе планируемых поступлений и заявок на расходование денежных средств.

Оперативное планирование не может ограничиваться отражением заявок и корректировкой платежного календаря. Необходимы еще проверка и утверждение документов. Важно провести предварительный отбор заявок, которые должны быть согласованы с ответственными лицами компании. Причем процедура согласования должна быть достаточно быстрой. Одной из важных возможностей утверждения является запрос не к конкретному пользователю, а к некоторой группе ответственных лиц. Это дает возможность быстрей реагировать на ситуацию в случае отсутствия одного из ключевых сотрудников.

Анализ движения денежных потоков — это, по сути, определение моментов и величин притоков и оттоков денег. Во многом темпы развития и финансовая устойчивость предприятия определяются тем, насколько притоки и оттоки денежных средств синхронизированы между собой во времени и по объемам, поскольку высокий уровень такой синхронизации позволяет пользоваться меньшими кредитами и эффективно использовать имеющиеся денежные средства. Для этих целей обычно используют следующие инструменты:

  • анализ исполнения планов;
  • сравнение долгосрочного плана (бюджета), оперативного плана и факта;
  • определение основных показателей движения ДС;
  • выявление закономерностей численными методами.
Как видно этапы управления денежными средствами можно разделить на следующие горизонты:
  • Оперативные задачи, в которые входят непосредственно организация платежей, их согласование, оперативный контроллинг;
  • Среднесрочные задачи, решающие проблемы синхронизации объемов входящих и исходящих платежей, работа с договорами и их условиями для обеспечения платежеспособности компании;
  • Стратегические задачи, регулирующие направление развития компании.
Схематично это распределение изображено на схеме 2.

Схема 2
Задачи финансового учета, решаемые скользящим планированием

Подходы к бюджетированию ДДС

Схема 3.

Традиционное бюджетирование и скользящее планирование

Традиционно процесс бюджетирования (схема 3) начинается с определения руководством компании направлений ее развития, темпов роста, ключевых показателей и занимает немало времени. Как правило, бюджеты ДДС составляются на квартал или год. Составление БДДС с нуля — довольно трудоемкий процесс, так как требуется обработать большой массив информации о предстоящих доходах и расходах. Работа над бюджетом следующего года может начинаться уже летом.

Чтобы облегчить этот процесс, часто за основу берутся данные предыдущих периодов. Однако в первой половине года компания располагает фактическими данными о выполнении текущего бюджета лишь за несколько месяцев. Ясно, что сформированный на основе таких данных бюджет имеет неточности, поэтому не может служить ориентиром для компании в течение всего следующего года. Выход из подобной ситуации видится в непрерывном пересмотре планов.

Скользящее планирование — технология, предполагающая после прохождения определенного периода времени изменение планов на будущее, отдаляя границу на величину пройденного этапа. Например, еженедельно составляется план на ближайшие 12 недель. При этом детальность планов уменьшается пропорционально «удаленности» соответствующего периода от точки планирования. Так, план по дням для первой недели, понедельное разбиение для ближайшего месяца и укрупненный план по месяцам для последующих периодов. Методологически скользящее планирование решает все оперативные задачи и частично среднесрочные, которые стали актуальными в настоящее время.

Такая технология планирования имеет ряд преимуществ перед традиционным бюджетированием. Если традиционное бюджетирование иногда сравнивают с планированием «в стену», то есть, компания не видит своего будущего за пределами границ бюджета, то в скользящем планировании горизонт, необходимый для ежедневной работы, увеличивается и детализируется.

Скользящее планированиепозволяет учитывать фактическое движение денежных средств и обещанияконтрагентов по платежам. Становится возможным оперативно вносить коррективы в графики платежей.
Технологические процессы осуществляются в массовом производстве непрерывно, а планирование происходит дискретно. Поэтому скользящее планирование приближает процесс планирования к темпу остальных процессов компании. При этом повышается качество и достоверность информации, на основании которой формируется скользящий план. Увеличивается и оперативность реагирования, так как все ответственные сотрудники регулярно вносят коррективы в свою часть плана.

Переход на скользящее планирование

Основные вопросы, которые требуют в первую очередь ответа при переходе на скользящее планирование, каковы периодичность и горизонт планирования?

Так как процессы в компании протекают непрерывно, то интервалы планирования должны быть как можно мельче. Однако совсем мелкое дробление не всегда удобно. Поэтому интервалы планирования нужно выбирать исходя из особенностей работы торгового, производственного и финансового отделов. Например, если максимальная отсрочка платежа составляет 1 месяц, а максимальный срок выполнения заказа — 2 недели, то не имеет смысла стремиться к детальному плану по поступлениям на полгода вперед. При ведении скользящего планирования можно использовать разную детализацию для различных сроков. Например, на следующую неделю иметь детальный план по дням, на месяц вперед — по неделям, а еще для пары месяцев вперед составить общий план.

Несмотря на некоторую трудоемкость регулярного пересмотра текущей ситуации и изменения планов, скользящее планирование имеет по сравнению с традиционным бюджетированием ряд преимуществ. Так как известны (с точностью вплоть до дня) поступления (по информации от клиентов и условий договоров) денежных средств и планируемые расходы, то имеется возможность оперативно:

  • отслеживать планируемые остатки денежных средств и в случае их нехватки также оперативно вносить коррективы в расходы;
  • контролировать рассогласования план—факт и корректировать план по поступлениям, если очередная оплата не поступила вовремя или более эффективно использовать дополнительные поступления;
  • управлять дебиторской задолженностью.
Главное преимущество скользящего планирования в том, что при приближении конца периода видно и понятно, что делать дальше. Вовлеченность сотрудников в процесс ведения скользящего планирования повышает его качество. Однако даже заинтересованным в скользящем планировании специалистам приходится осваивать новый для себя раздел учета и отказываться от старых привычек, перестраивать устоявшиеся бизнес-процессы. Снизить напряженность введения новой технологии позволяют так называемые «предварительные заявки». В них указываются лишь наиболее общие реквизиты платежей: подразделение, статья, сумма. Но этих данных вполне достаточно для скользящего планирования движения денежных средств.

Рекомендации по составлению скользящего плана

В первом цикле использования скользящего планирования необходимо составить обычный план по неделям. В дальнейшем понедельный план будет в основном составляться по оформленным заявкам. Поступления денежных средств, о которых есть информация о точной дате совершения операции, оставляют как есть. Те же поступления, по которым нет такой информации, равномерно распределяются по некоторому интервалу времени, обычно — неделя или месяц. Аналогично поступают с расходами. Но так как расходами компания управляет сама, то их можно почти всегда привязаться к более точному, по сравнению с поступлением, периоду (день/неделя). Расходы, которые нельзя привязать к конкретным неделям, разбиваются равномерно по месяцу. С помощью руководителей отделов (продаж, закупок, производства) и дополнительной от них информации о продажах, поступлениях, платежах понедельный план корректируют, равномерно распределяя платежи по интервалу планирования. По окончании очередного периода планирования (неделя/месяц) составляется очередной уточненный план на ближайшее время. То есть, последовательно корректируется план на некоторую глубину, за счет чего достигается большая, по сравнению с традиционным планированием, достоверность.

Источниками данных для скользящего планирования служат:

  • Договоры. Например, графики платежей, условия договоров об отсрочке платежей и т.п.;
  • Договоренности. Частая ошибка – информацией о планируемых поступлениях владеет только один человек, максимум его руководитель. Эту информацию необходимо фиксировать, например, отражать отклонение в графике платежей.
  • Сезонность, другие повторяющиеся колебания. Примеров можно привести множество, главное, что эти неравномерности необходимо учитывать. Одним из инструментов, который помогает прогнозировать подобные неравномерности является
Одним из инструментов, который помогает выявлять, анализировать и прогнозировать подобные циклические колебания является статистический и интеллектуальный анализ данных.

Прогнозирование с помощью интеллектуальных методов

Чем более качественный прогноз движения денежных средств необходимо построить, тем требуется больше ресурсов и времени. Причем для этих целей необходимы  высококвалифицированные специалисты. Снизить затраты можно автоматизацией процесс прогнозирования. Многие трейдеры используют математические методы для прогнозирования цены акций и курсов валют. Их суть заключается в том, что компьютер, анализируя предыдущие значения временного ряда, строит модель (обычно в виде формулы) и использует ее для прогнозирования будущих значений. Пожалуй, на очень коротких промежутках времени, когда требуется за считанные секунды принять решение, такие методы — единственный способ построения прогноза.

Наиболее простые методы, к примеру, линейной аппроксимации, когда предыдущие значения показателей пытаются описать простой линией, используются в бизнесе. Хотя этот метод довольно прост, но его точность не велика. Для повышения точности прогноза можно использовать более сложные функции: экспоненты, логарифмы, степенные функции и т. д. Обычно эти функции для построения красивых гладких графиков используют в Excel. Реализованы методы обработки статистических данных и в пакете SPSS. Находят применение в бизнесе и интеллектуальные методы прогноза с использованием нейронных сетей, генетических алгоритмов и т.д., а также соответствующий инструментарий: Matlab, Statistica Neural Networks, Polyanalyst и др. Однако все они требуют большого количества исторических данных (не меньше 30 предыдущих значений). В реальности с учетом постоянно меняющейся рыночной ситуации и, соответственно, меняющейся модели такого количества данных накопить не удается.

Одним из перспективных методов считается «Гусеница» или «анализ сингулярного спектра». Он интересен тем, что пытается не просто создать модель временного ряда, а прежде разложить этот временной ряд на простейшие составляющие и не требует большого количества предыдущих данных. Обычно временной ряд представляют в виде тренда, периодических колебаний (например, сезонных) и шумовых составляющих. Разложение на такие составляющие происходит автоматически, пользователю остается лишь указать, какие составляющие необходимо учитывать при построении прогноза, а какие – нет.
«Гусеницу» можно применять не только для прогнозирования, но и для анализа сложных временных рядов. Однако никакие интеллектуальные методы не могут полностью заменить знания и опыт аналитика, а лишь помогают контроллерам формировать предложения для принятия решений.

Анализ отклонений

При скользящем планировании анализ отклонений план — факт несколько отличается от анализа при традиционном бюджетировании. В скользящем планировании план в общем виде состоит из двух частей — конкретных заявок и прогноза, составленного с помощью тех или иных инструментов или основанного на опыте сотрудников, составлявших бюджет.

Принять решения по конкретной заявке на платеж или по плановому поступлению денежных средств относительно легко. Этот, скорее, организационный вопрос. Все, что нужно, — это получить информацию от инициатора или ответственного за конкретную сумму. Планируемое движение будет либо перенесено в один из будущих периодов, либо отменено. А вот спрогнозированная часть плана требует другого подхода. В зависимости от специфики деятельности компании, внутренних процессов и детальности прогноза можно предложить два варианта решения этой проблемы.

Можно игнорировать отклонения и не переносить их в следующие периоды. Например, если лимиты на текущие расходы (канцелярия, текущий ремонт и т.п.) в полном объеме еще не использованы.

Но бывают случаи, когда конкретная заявка не подана (вовремя не получены документы от поставщика и др.), а лимит расходования денежных средств выделен. Тогда его необходимо перенести в следующий период. В подобных ситуациях полезно использовать так называемые «периодические заявки», срок действия которых ограничен некоторым периодом, к примеру, сроком действия договора. На их основе формируются регулярные (еженедельные, ежемесячные) запросы на расходование средств. Принятие того или иного решения можно частично автоматизировать классификацией статей на те, по которым остаток бюджета закрытого периода распределяется по следующим периодам, и на те, по которым план «затирается» фактом.

Элементы описанной выше методологии планирования и учета денежных средств реализованы в продукте «РГ-Софт:Управление денежными потоками». Управление денежными потоками является важным фактором ускорения оборота капитала предприятия. Это происходит за счет сокращения продолжительности операционного цикла, более экономного использования собственных и, как следствие, уменьшения потребности в заемных средствах. Поэтому эффективность работы предприятия в значительной степени зависит от организации системы управления денежными потоками.

Бюджет ДДС (движения денежных средств предприятия)

Как известно, одним из самых важных факторов, которые определяют общую эффективность ведения дел, признана возможность управлять собственной платежеспособностью. Главным инструментом подобного управления является система управленческого учета и бюджетирования. Наша компания представляет конфигурацию «ИТАН: Управленческий баланс», в которую входит подсистема бюджетирования, позволяющая результативно анализировать, управлять и контролировать все действия в отношении финансов.

Бюджет ДДС предприятия

Бюджет движения денежных средств предприятия – это бюджет ДДС или, иначе, план движения наличных финансовых средств и расчетного счета в общей кассе или кассе одного из его структурных подразделений. Бюджет ДДС отражает все процессы ожидаемых поступлений и снятия денег во время осуществления компанией своей хозяйственной деятельности.

Зачем нужен бюджет ДДС предприятия

Этот вид бюджета доходов и расходов в первую очередь предназначается для эффективного управления ликвидностью и платежеспособностью компании. С его помощью в бюджетировании практически контролируется денежный поток. Для прибыльного ведения дел предприятие должно всегда иметь положительный баланс. Ни в коем случае нельзя допускать дефицит финансов, поскольку это может привести к самым плачевным последствиям для компании.

В то же время, не забывая о том, что во всем следует соблюдать меру, финансовой службе организации необходимо следить за тем, чтобы все денежные средства «работали», а не лежали на счетах мертвым грузом, поскольку удачные финансовые операции или инвестиции способны принести хорошую прибыль и способствовать росту доходов предприятия.

Куда направлять временно свободные средства?

  • в инвестиционные проекты;
  • на банковский вклад под проценты и т. п.

Бюджет движения денежных средств формируется с двумя основными целями:

  1. Обеспечение постоянного наличия денег;
  2. Эффективное ис