Бддс косвенный и прямой метод – Анализ движения денежных средств по данным отчетности: прямой и косвенный метод, особенности составления отчета

Содержание

Прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств

Логика анализа движения денежных средств достаточно очевидна – необходимо выделить (по возможности) все операции, затрагивающие движение денежных средств. В мировой учетно-аналитической практике применяют, как правило, прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств.

Разница между ними заключается в последовательности процедур определения величины потоков денежных средств в результате текущей деятельности.

Прямой метод основан на исчислении положительного денежного потока (притока), складывающегося из выручки от реализации продукции, работ и услуг, авансов полученных и др., и отрицательного денежного потока (оттока), связанного с оплатой счетов поставщиков, возвратом полученных краткосрочных ссуд и займов и др., при этом исходным элементом является выручка.

Косвенный метод основан на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств, и других статей баланса, а также на последовательной корректировке чистой прибыли, при этом исходным элементом является прибыль.

Прямой метод анализа движения денежных средств

предполагает учет движения денежных потоков за данный период в качестве разницы поступлений и платежей (табл. 2.1).

Таблица 2.1. Учет движения денежных средств прямым методом.

Показатель

Период

1

2

3

1. Остаток денежных средств на начало периода

2. Поступления, в том числе

  • выручка от продаж и авансы
  • кредиты, займы и прочие заемные средства
  • дивиденды, проценты и про­чие поступления

3. Платежи, в том числе

  • оплата товаров, работ, услуг, авансы и подотчетные средства выданные
  • оплата труда
  • расчеты с бюджетом
  • оплата основных средств
  • финансовые вложения
  • погашение кредитов

4. Денежный поток (поступле­ния — платежи)

5. Остаток денежных средств на конец периода

Косвенный метод анализа движения денежных средств. При анализе движения денежных средств косвенным методом выделяют потоки денежных средств от основной, инвестиционной и финансовой деятельности. Основной компонент анализа потока денежных средств от основной деятельности – чистая прибыль (см. табл. 2.2).

Величина потока денежных средств корректируется на величину амортизации, а также на ряд статей баланса — увеличения кредиторской задолженности, уменьшения дебиторской задолженности, уменьшения запасов и затрат. Основной компонент анализа потока денежных средств от инвестиционной деятельности – инвестиции. К финансовой деятельности относятся получение и погашение кредитов, выпуск акций. Как правило, краткосрочное инвестирование в ценные бумаги и получение дохода также относят к финансовой деятельности.

Таблица 2.2. Учет движения денежных средств косвенным методом.

Движение денежных средств

Период

1

2

3

Текущая (основная деятельность)

Увеличение (источники денежных средств):

  • Чистая прибыль
  • Амортизация
  • Увеличение кредиторской задолжен­ности
  • Уменьшение (использование денеж­ных средств)
  • Увеличение дебиторской задолжен­ности
  • Увеличение запасов и затрат

Денежный поток от основной деятельности

Инвестиционная деятельность

  • Приобретение основных средств
  • Продажа основных средств

Денежный поток от инвестиционной деятельности

Финансовая деятельность

  • Увеличение векселей
  • Увеличение займов и кредитов
  • Уплата дивидендов

Денежный поток от финансовой деятельности

ИТОГО денежный поток

Денежные средства на начало периода

Денежные средства на конец периода

В табл. 2.3 приведено сравнение прямого и косвенного методов анализа ДДС. Прямой метод анализа ДДС – более привычная форма для российских предприятий.

Таблица 2.3. Сравнение методов анализа движения денежных средств.

Прямой метод

Косвенный метод

Достоинства

Возможна модификация под потоки различных платежных средств

Ориентация на управление капиталом.

Связан с балансом, рассчи­тывается через изменение статей баланса

Недостатки

Не видны задолженности

Невозможно рассчитать по балансу при осуществлении взаимозачетных и бартерных платежей

Денежные потоки, полученные с помощью прямого и косвенного методов, эквивалентны.

Обратим внимание, что расчеты движения денежных средств прямым и косвенным методами не зависят от учетной политики предприятия. Метод списания затрат в учетной политике предприятия (LIFO, FIFO, средневзвешенная) влияет на порядок изменения незавершенного производства, но не влияет на учет движения капитала.

Пример составления кэш-фло косвенным методом по МСФО.

Пример консолидации кэш-фло по МСФО для группы, компании которой работают в разных иностранных валютах.

Бюджет движения денежных средств в гостинице (БДДС)

Контроль движения денег на предприятии — самый распространенный способ управления финансами гостиницы. Бюджет движения денежных средств, далее БДДС –это инструмент управления и контроля денежных средств компании. Цель БДДС – не допустить дефицита или профицита средств. Деньги, которые лежат на счетах – это не заработанная прибыль (хотя бы от процентов), а дефицит – признак неплатежеспособности.

Стандарт USALI содержит радел 2 «Финансовые отчеты» в котором описаны требования по подготовке двух видов бюджета движения денежных средств (Cashflow statement) прямым и косвенным методом. В настоящей статье мы рассмотрим базовые принципы подготовки БДДС в гостинице согласно стандарту USALI. В конце статьи вы найдете примеры шаблонов БДДС в формате Excel и рекомендации по автоматизации подготовки отчета.

БДДС необходим для решения следующих задач:

  • Обеспечение финансирования всей текущей деятельности, своевременная оплата всех счетов;
  • Своевременная работа с кассовыми разрывами;
  • Обеспечение необходимого финансирования новых инвестиционных проектов компании.

В БДДС находят регистрируются все операции с безналичными и наличными денежными средствами:

  • Поступления денег на расчетный счет и в кассу за услуги гостиницы;
  • Снятие денег с расчетного счета в кассу и перемещение между счетами компании;
  • Оплата поставщикам товаров и услуг;
  • Выплата заработной планы работникам;
  • Уплата налогов и сборов.

Кассовый разрыв – это не достаточное количество денег на счетах и в кассе предприятия для оплаты счетов, требующих оплаты в данный момент. Руководство отеля должно предупреждать «кассовые разрывы». Для этих целей применяется БДДС и Платежный календарь.

Если денег не хватает, правильная работа с БДДС позволит своевременно выявить потребность в банковском кредите и своевременно начать процесс подготовки его получения. Из БДДС понятна картина движения денег.

БДДС – это не только фактические записи о поступлении и расходовании денег. Для управления потоками важно планирование и прогнозирование поступления и снятия денежных средств для осуществления деятельности гостиницы. Планирование движения денег тесно связано с планированием бизнес-процессов отеля и является одним из ключевых процессов управленческого учета.

БДДС представляет собой план и факт, которые отражают все источники поступления и направления использования денежных средств по основным видам деятельности: проживание и питание гостей, а также деятельности обслуживающих подразделений.

Методы учета денежных средств по стандарту USALI

Кассовый метод учета – единственный метод учета движения денег

Бюджет движения денежных средств составляется кассовыми методом – в него попадают операции по дате проведения. Для расчетного счета это дата поступления или списания денег с расчетного счета, для кассовых операций – это дата регистрации операции (обычно сопровождается чеком кассового аппарата).

Прямой метод БДДС

Прямой БДДС — это констатация факта движения денежных средств по направлениям. Usali предлагает следующий набор статей по операционной деятельности для прямого метода

  • Поступление от гостей
  • Прочие поступления
  • Выплата заработной платы
  • Прочие операционные выплаты
  • Проценты уплаченные
  • Уплаченный налог на прибыль

Косвенный метод составления БДДС

Косвенный БДДС — это анализ динамики статей баланса, с помощью которого выявляются источники поступления средств в компанию и направления их использования. Для составления бюджета движения денежных средств косвенным методом используется информация об изменении статей активов и пассивов в балансе. Иногда БДДС косвенным методом называют отчетом об изменении финансового положения.

БДДС косвенным методом необходим, как менеджерам, так и внешним пользователям, которые по его показателям могут увидеть реальные доходы и расходы, а также узнать:

  • объем и источники получения денежных средств и направления их использования;
  • способность компании в результате своей деятельности обеспечивать превышение поступлений денежных средств над выплатами;
  • степень выполнения компанией своих обязательств;
  • информацию о достаточности денежных средств для продолжения деятельности;
  • уровень обеспечения инвестиционных потребностей за счет внутренних источников;
  • причины разности между величиной полученной прибыли и объемом денежных средств.

БДДС нужен чтобы ответить на вопрос: почему у нас прибыль есть, а денег нет. Usali предлагает следующий набор статей для аналитики БДДС для косвенного метода по операционной деятельности:

  • Чистый доход
  • Корректировки для приведения чистой прибыли к денежным средствам, полученным от операционной деятельности
  • Износ и амортизация
  • Убыток (прибыль) от продажи имущества и оборудования
  • Отложенные Налоги
  • Уменьшение (увеличение) дебиторской задолженности
  • Уменьшение (увеличение) запасов
  • Уменьшение (увеличение) расходов будущих периодов
  • Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности
  • Увеличение (уменьшение) начислений

Основные разделы БДДС: виды деятельности

Отчёт БДДС на верхнем уровне группирует все движения денег в три основных вида деятельности предприятия:

  • операционная деятельность;
  • инвестиционная;
  • финансовая.

Операционная деятельность

Это основной вид деятельности компании – основные процессы, которые создают поступление денег и затраты на ведение этой деятельности.

К операционным департаментам гостиницы стандарт USALI относит:

  • Номера;
  • Питание и напитки;
  • Парковка;
  • Спа и фитнес центр;
  • Гольф;
  • Прочие направления деятельности для которых определяется финансовый результат.

Тем не менее для целей БДДС стандарт USALI предлагает выделять:

  • Поступления от гостей отеля;
  • Поступления от всех иных плательщиков.

Такая ограниченная аналитика доходов в БДДС гостиницы по стандарту USALI предлагается к использованию потому, что основной анализ деятельности предлагается вести по данным операционных отчетов соответствующих департаментов, которые готовятся методом начисления.

Вам кажется, что аналитики USALI категорически не достаточно? Давайте обсудим в группе USALI на Facebook

Инвестиционная деятельность

Связана с приобретением или продажей внеоборотных активов. Инвестирование, как и операционная деятельность, имеет своей целью получение прибыли или достижение полезного для компании эффекта.

Показатели по которым USALI предлагает анализировать инвестиционную деятельность косвенным и прямым методами совпадают:

  • Капитальные Затраты
  • Уменьшение (увеличение) в Денежных средствах с ограничением использования
  • Выручка от реализацию активов
  • Поступления от продажи инвестиций
  • Приобретение финансовых вложений

Финансовая деятельность

Привлечение и возврат кредитов, необходимых предприятию для развития новых направлений производства. Операции с акциями, векселями, опционами и другими формами операций.

Аналитика USALI по финансовой деятельности прямым и косвенным методами совпадают:

  • Поступления от долгового или акционерного финансирования
  • Погашение Задолженности
  • Дивиденды уплаченные
  • Распределение между собственниками/партнерами

Методика управления движением денежных средств

Заявки на оплату и реестры платежей

Традиционным методом управления движением денег является процесс управления заявками на оплату. Такой процесс предполагает, что каждый руководитель ЦФО для оплаты счета регистрирует заявку на оплату, которая проходит определенный процесс согласования. В процессе согласования заявки на оплату она проходит контроль лимитов и включается в график платежей.

Реестр платежей – это сводная таблица, в которой собираются данные по поступившим заявкам на платежи от подразделений. Обычно заявки на оплату имеют ряд признаков, позволяющих принимать основные решения по согласованию и оценке текущей платежной ситуации:

  • статус заявки – принята к исполнению или отклонена;
  • планируемая дата оплаты – срок, в который заявка будет исполнена;
  • источник платежа – расчетный счет (касса).

От реестра на оплату к платежному календарю

Платежный календарь – это отчет, который детализирует БДДС по периодам вплоть до отдельного дня. Платежный календарь служит для оперативного управления денежными средствами. Платежный календарь может составляться на месяц в понедельной или даже с разбивкой по дням. Кроме того, платежный календарь при этом может корректироваться каждую неделю.

Для платежного календаря необходимо взять за основу бюджет движения денежных средств на год и детализировать укрупненные статьи. Например, для «остатка средств на начало периода на расчетном счете» ввести детализацию по расчетным счетам компании.

Платежный календарь – это инструмент оперативного контроля финансовых потоков. Основным механизмом контроля является установка лимитов по статьям. Установка лимитов позволит видеть, насколько исчерпан бюджет и можно ли согласовать очередную заявку от того или иного подразделения.

Планирование движения денег

План движения денежных средств по операционной деятельности

Перечень источников информации для планирования движения денег гостиницы:

  • Планы поступлений денежных средств – планируемые поступления на основе заключенных договоров и раннего бронирования;
  • Продажи – предполагается что продажи будет аналогичным прошлым периодам с поправкой на сезонные колебания и тренд;
  • Планы продаж – по информации от отдела бронирования;
  • Дебиторская и кредиторская задолженность – остатки задолженности на выбранную дату с разделением на текущие, просроченные и давние;
  • Неоплаченные заказы гостей – сумма оформленных заявок гостей и групп с поправкой на % оформления заказов;
  • Неоплаченные заказы поставщикам – выплаты за полученные товары и услуги, по которым поставщики предоставили отсрочку платежей;
  • Заработная плата – заработная плата выплачивается согласно графику и на основе штатного расписания, обычно очень точно прогнозируется.

План движения денежных средств по инвестиционной деятельности

Планирование приобретения основных средства или инвестиции в ценные бумаги обычно является частью стратегии компании и при ежегодном или ежеквартальном планировании руководство компании определяет планы для данного направления. План оплат по капитальным вложениям строится исходя из условий договоров с подрядчиками, смет и т. д.

Рекомендуется планировать движение денег отдельно по каждому проекту или инвестиционному активу.

План движения денежных средств по финансовой деятельности

Потоки от финансовой деятельности обычно возникают у компании, если она пользуется заемными средствами или сама предоставляет займы. Прогноз денежных потоков от финансовой деятельности – это график привлечения и обслуживания полученных средств.

Анализ на основе БДДС

Соотношение видов деятельности

Основной принцип, по которому эксперты разделяют инвестиционную и финансовую деятельность предприятия, формулируют следующим образом. В процессе инвестиционной деятельности компания вкладывает свои средства, а финансовой – наоборот, получает их из внешних источников (например, банки или акционеры). В то же время целевой кредит, направленный на обновление парка станков производственной линии предприятия, может быть признан относящимся к основной деятельности, потому что направлен на ее поддержание.

Если компания планирует успешно развиваться, то денежный поток по основной деятельности всегда должен быть положительным. Сальдо по инвестиционной деятельности в большинстве случаев отрицательное; то же самое можно сказать о финансовой деятельности предприятия. Суммарный же денежный поток должен всегда оставаться положительной величиной. Причем, даже если это так, то это еще не означает, что у компании грамотно поставлено финансирование. Здесь важно то, за счет чего достигается то или иное значение суммарного денежного потока. Пример: если положительное сальдо достигается за счет продажи основных средств предприятия, то о ликвидности такого бизнеса можно сделать весьма неутешительные выводы.

Многие эксперты отводят бюджету движения денежных средств ключевую роль во всей системе бюджетного управления. Наличие кассовых разрывов, отсутствие или недостаток денежных средств считается первым признаком кризисных явлений в системе финансового обеспечения. Именно поэтому на большинстве современных предприятий процедуре формирования БДДС уделяется столь пристальное внимание.

Чистый денежный поток

Чистый денежный поток или Cash Flow показывает разницу между положительным и отрицательным балансом на конкретный промежуток времени.

Источники денежных средств

Предприятия, которые не могут устранить отрицательное сальдо в течение длительного периода, движутся к банкротству. Именно в таких компаниях появляются задержки зарплат, долговые обязательства не выполняются, кредиторы наседают, а прибыли не покрывают текущих расходов.

Для формирования эффективного бюджета ДС по операционной деятельности следует учитывать источники:

  1. Нормы оборачиваемости дебиторской / кредиторской задолженности;
  2. Данные по планируемым продажам и планируемым расходам, скорректированные на НДС и средним остаткам ДЗ и КЗ на конец периода;
  3. Графики платежей по договорам, заключенным на последующий финансовый год.

Бюджет ДС по операционной деятельности фактически дает информацию об ожидаемой способности организации генерировать денежные потоки без привлечения внешних источников финансирования.

Шаблоны БДДС в формате Excel

Шаблон отчета БДДС в формате xls прямым методом Eng

Шаблон отчета БДДС в формате xls косвенным методом Eng

Подготовка отчета начинается с планирования для установки лимитов расходования денег по статьям. Выполнять эту работу вручную, в Excel сложная работа. Ко всему прочему, план устаревает иногда так быстро, что многие компании не пытаются планировать. Мы рекомендуем автоматизировать процесс планирования с использованием программ и сервисов Финоко. Для автоматизации планирования вы задаете зависимость между плановыми показателям. Зависимости задаются либо в виде долей или процентов, либо в виде фиксированных ставок затрат. Система связей между показателями является финансовой моделью вашего отеля.

Проект Финоко предлагает не только программы для автоматизации деятельности, но и готовые к использованию модели, многие из которых включают финансовые модели. Вам нужно только поправить под вашу реальность ведения дел % и ставки которые вы используете.

Собирать фактические данные о платежах означает регистрировать все оплаты в какой-то системе учета. Если вы это делаете до сих пор вручную, у нас есть для вас хорошая новость – это можно больше не делать. Система автоматизации учета Финоко позволяет загружать данные о кассовых операция из ОФД. Вам не нужно ничего для этого настраивать! Программа для 1С позволяет получать выписки из банка о движении по расчетному счету автоматически. А для ряда банков уже существует прямое подключение. Проверьте не находится ли ваш банк в списке поддерживаемых. Если мы уже подключили прямой обмен с Вашим банком, ваш БДДС будет заполняться автоматически.

Предлагаем вам попробовать возможности сервиса Финоко для автоматического формирования БДДС в вашей гостинице.

Поделись с друзьями

Косвенный метод построения ДДС — Блог IFINDIR

Вообще существует 2 метода построения отчета (или бюджета) о движении денежных средств: прямой и косвенный.

Прямой более понятен интуитивно и именно с него мы начинали изучение 3 форм отчетности во второй главе, его же построили в финансовой модели в третьей главе. Вспомним его общий вид:

Как видно, все три денежных потока (от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности) строятся так называемым «прямым» методом – т.е. сальдо потока получаем путем вычитания оттоков денежных средств из притоков денежных средств. В частности, в операционной деятельности суммируем все притоки денежных средств по операционной деятельности (приходы от продаж, в том числе полученные от клиентов авансы, прочие поступления) и из них вычитаем все оттоки денежных средств по операционной деятельности (оплату сырья и материалов, выплату зарплаты работникам и т.д.).

Плюсы такого подхода:

  1. он прост и интуитивно понятен;
  2. концентрирует внимание на тех статьях, которые генерируют наибольшие потоки денег;
  3. упрощает прогнозирование денежных потоков (имея информацию о притоках и оттоках денежных средств за несколько периодов, можно спрогнозировать их дальнейшую динамику).

Но у этого метода есть и минусы, основным из которых является отсутствие взаимосвязи финансового результата (прибыли или убытка) и денежного потока. Иными словами, мы не сможем понять, глядя только в ДДС, построенный прямым методом, почему, например, прибыльное предприятие имеет отрицательные денежные потоки и нуждается в дополнительном финансировании. Для ответа на этот вопрос строится ДДС косвенным методом.

Хорошая новость: при построении ДДС косвенным методом изменяется только логика нахождения операционного денежного потока! Инвестиционный и финансовый денежные потоки строятся все так же прямым методом и, соответственно, в этой части полностью совпадают с ДДС, построенным прямым методом.

Итак, давайте взглянем на то, как выглядит ДДС, построенный косвенным методом:

Самое главное, что нужно сразу отметить и запомнить: итоговый результат (суммарный денежный поток, т.е. сумма операционного, инвестиционного и финансового денежных потоков) в ДДС, построенных прямым и косвенным методом, должны совпадать! Если итоговые денежные потоки получились разными, то где-то закралась ошибка (часто именно в ДДС, построенном косвенным методом).

Как уже отмечалось выше, в части инвестиционного и финансового денежных потоков различий в ДДС косвенном и прямом нет. Поэтому разберем более подробно построение операционного денежного потока косвенным методом:

  1. Исходная и отправная точка – чистая прибыль. Как мы помним из второй главы, это «бумажный» показатель, который может быть никак не связан с реальным движением денежных средств. Поэтому, чтобы выйти на реальное движение денег, нужно чистую прибыль определенным образом скорректировать.
  2. Прибавляем к чистой прибыли сумму амортизации за рассматриваемый период. Т.к. амортизация уменьшает прибыль, не являясь при этом денежной статьей (деньги тратятся на создание или покупку долгосрочного актива, а не когда начисляется амортизация), на эту сумму и нужно увеличить чистую прибыль, чтобы приблизить ее к реальному денежному потоку.
  3. Далее корректировка на сумму увеличения или уменьшения дебиторской задолженности (данные берутся из баланса, поэтому прогнозный баланс и отчет о прибылях и убытках должны быть построены до построения ДДС косвенным методом). Если дебиторская задолженность выросла – значит, кто-то из клиентов нам недоплатил. Соответственно, увеличение дебиторской задолженности – это корректировка в отрицательную сторону (корректируем прибыль в меньшую сторону, т.к., хотя прибыль и есть, но денег реально поступило меньше). Уменьшение дебиторской задолженности – это корректировка в плюс (кто-то из клиентов сократил долги перед нами, перечислив деньги).
  4. Корректировка на сумму увеличения или уменьшения кредиторской задолженности (аналогично, данные берем из баланса). Принцип тот же, но корректировки в обратную сторону: увеличение задолженности – это корректировка в плюс (если мы кому-то недоплатили – это увеличение кредиторской задолженности и, в то же время, уменьшение оттока денег). Уменьшение кредиторской задолженности – это корректировка в меньшую сторону.
  5. Мы отдельно выделили сумму начисленных, но неоплаченных процентов, чтобы дополнительно обратить внимание на эту статью. Если проценты по кредитам и займам начислены и выплачены в полном объеме, то корректировка не требуется. Если же реально погашено меньше, чем было начислено (например, проценты за месяц начислены, а по условиям договора уплачиваются проценты только раз в полгода), то это тоже рост кредиторской задолженности и, соответственно, корректировка в большую сторону.
  6. Изменение запасов (материалов, сырья и т.д., смотрим данные в балансе). Увеличение запасов означает, что деньги ушли на увеличение оборотных средств, соответственно, корректируем прибыль в меньшую сторону. Если запасы уменьшились, значит, произошло высвобождение оборотных средств – корректировка в сторону увеличения.

Минусами построения ДДС косвенным методом являются:

  1. необходимость построить все три формы отчетности, чтобы вывести окончательный результат;
  2. не самый простой для понимания метод, часто вызывающий ошибки у новичков.

Как отмечали ранее, основным преимуществом косвенного метода построения ДДС является возможность отследить зависимость реального денежного потока от тех или иных «бумажных» статей баланса и отчета о прибылях и убытках. Благодаря косвенному ДДС можно увидеть, например, почему прибыльное предприятие оказывается иногда неплатежеспособным или, наоборот, почему остатки на счетах растут, хотя бухгалтерия постоянно отчитывается об убытках.

С помощью нашей книги по финансовому моделированию Вы научитесь с нуля строить финансовые модели с тремя формами отчетности, в том числе ДДС двумя методами.

Похожее

Движение денежных средств (ДДС) — ФИНОКО

Деньги — самый ликвидный актив любого предприятия. Примерно треть отчётности посвящено именно анализу движению денег. Отчёт о движении денежных средств (ОДДС) используется для анализирования по статьям ДДС, дополнительного анализа по счетам «Касса» и «Расчётный счёт».

Цель учёта

ДДСУчёт ликвидных активов организации ведётся в следующих целях:

  • минимизация рисков кассового разрыва;
  • рационализация использования собственных, заёмных средств;
  • наращивание платёжеспособности организации.

Процесс учёта не сложный, но в нем много рутинной работы. Эффективнее всего его доверить автоматизированным информационно-аналитическим системам.

Структурирование финансов компании

Денежный поток рассматривается как приход, расход средств компании, характеризующий его финансовые мощности, резервы, способность самофинансирования, доходность.

Поток денег организации структурируется по следующим направлениям:

  • инвестиционные операции,
  • финансовое состояние,
  • операционные операции.

В Российской Федерации распространен классический подход управленческого учета.

Операционная (текущая) деятельность предприятия характеризуется влиянием хозяйственных операций на прибыль:

  • реализация товаров, услуг,
  • приобретение товаров, услуг,
  • выполнение обязательств по займам;
  • оплата налогов;
  • оплата работы сотрудников организации.

ДДСРассмотрение финансовой деятельности показывает способность предприятия к своевременному выполнению всех своих обязательств перед заказчиками, партнёрами, поставщиками, работниками, кредиторами.

Инвестиционный учёт отражает покупку, продажу ценных бумаг, основных средств, кредитование, иные аналогичные статьи.

Метода анализа ДДС в 1С

Экономика предприятия, согласно Международному стандарту финансовой отчётности (МСФО), выделяет три способа анализирования движения финансов:

  • коэффициентный,
  • прямой,
  • косвенный.

В большинстве стран отчётность представляет собою пакет документов, указанных в МСФО.

ДДС прямым методом

Учёт ведётся по притоку, оттоку денег на основе выручки. БДДС прямым методом отражает картину по аналогичному принципу. Он позволяет отследить текущие реальные движения средств, но не даёт информации о причинах недостатка, избытка.

Пренебрегать данным способом не стоит — он достоверно отражает ситуацию с любыми потоками средств.

ДДС косвенным методом

БДДС косвенным методом — это аналитический способ, который позволяет не только увидеть картину прихода и расхода, но и понять причины расхождений в результатах деятельности, остатках наличных средств.

Отличие от прямого подхода — корректировка чистой прибыли на сумму изменений в запасах, задолженностях кредиторской, дебиторской, иных вложений.ДДС

Коэффициентный метод

Способ ведения аналитики по балансу, отчёту прибыли, убытков называется коэффициентным. Используются не оборот активов, пассивов в чистом виде, а коэффициенты, представляющие сальдо по оборотам ликвидных активов, краткосрочным долговым обязательствам, запасам.

Метод эффективен для разработки плана оптимизации деятельности организации.

Основные показатели

Характеристика финансовых потоков предприятия ведётся по следующему набору показателей:

  • объём притока денежных средств;
  • объём оттока;
  • объём остатков на начало, конец отчётного периода;
  • объём чистого денежного притока;
  • распределение потока ДС по конкретным направлениями деятельности;
  • внутренние факторы;
  • внешние факторы.

Дополнительно рассматривает приток финансов от основного вида деятельности предприятия. Этот показатель является одним из самых важных. Он отражает общую верность направления деятельности компании.

Анализ ОДДС

ДДСОтчёт о ДДС даёт обобщённую информацию о финансовых изменениях организации.

Отчёт может формироваться:

  • по способу расчёта — наличный, безналичный, общий;
  • по расчётному счёту;
  • по кассе;
  • по статьям ДДС.

Отчётный период задаётся исходя из причин необходимости провести аналитический разбор финансовых потоков. Часто это месяц, квартал, год.

Финансовый анализ

Мировая экономическая практика предусматривает четыре направления коэффициентной оценки эффективности предприятия на основе ОДДС:

  • анализ денежного покрытия;
  • анализ покрытия капитальных затрат;
  • анализ денежного покрытия прибыли;
  • рентабельность денежных потоков организации.

ДДС

При планировании дальнейшей деятельности предприятия составляются предполагаемые, прогнозируемые показатели.

Бухгалтерская отчётность в России

Согласно законодательству Российской Федерации, отечественные предприятия должны подавать отчётность по движениям финансов, рассчитанную прямым методом — Форма №4. Другие способы аналитики могут использоваться финансистами, аналитиками, руководством компания для корректировки своей деятельности. В отчётные органы такие сведения не подаются. Расчёты ведутся в национальной валюте Российской Федерации, в иностранной валюте.

Управленческая отчетность

Основное назначение управленческой отчетности — получение полных и достоверных данных о состоянии дел на предприятии или в компании на конкретную дату. Отличие от бухгалтерской отчетности в конечном пользователи, кому отчет предназначается. В первом случае, его требует налоговая инспекция, аудиторы или руководители, во втором — исключительно управляющие или собственники фирмы.

Отчет о движении денежных средств: прямой и косвенный методы

Актуально на: 16 марта 2017 г.

В отчете о движении денежных средств организации обобщается информация о ее денежных средствах и денежных эквивалентах (п. 5 ПБУ 23/2011). О методике анализа отчета о движении денежных средств мы рассказывали в нашей отдельной консультации. В этом материале расскажем о методах построения отчета о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств: прямой метод

Среди методик составления отчета о движении денежных средств (ОДДС) именно прямой метод является наиболее распространенным. Его суть состоит в том, что для заполнения отчета используется информация о потоках денежных средств по их видам, аккумулируемая в системе бухгалтерского учета. В условиях автоматизации бухучета конкретный вид движения денежных средств присваивается каждой хозяйственной операции, связанной с движением денежных потоков. Поэтому на любую отчетную дату может быть сформирован ОДДС, содержащий в себе информацию по видам денежных потоков организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Прямой метод составления ОДДС при необходимом уровне аналитики данных представляет информацию о конкретных источниках притока и оттока денежных средств (к примеру, поступления от покупателей и расходы по уплате процентов по кредиту).

Именно прямой метод составления ОДДС предусмотрен действующими нормативными документами по бухгалтерскому учету и позволяет представить информацию о видах денежных потоков в ОДДС (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Отчет о движении денежных средств косвенным методом

В случае, когда учетный процесс в достаточной степени не автоматизирован, а также для представления взаимосвязи между величиной чистой прибыли (убытка) и изменением денежных средств используется косвенный метод составления ОДДС.

Именно при составлении отчета косвенным методом становится понятным ответ на вопрос, почему, к примеру, полученная чистая прибыль за отчетный период не соответствует приросту денежных средств организации за этот же период.

Информация о реальном движении денежных потоков по всем видам деятельности для составления ОДДС косвенным методом не нужна: для подготовки отчета используются данные бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и расшифровок к ним.

При косвенном методе составления ОДДС чистая прибыль или убыток, отраженные в отчете о финансовых результатах, корректируются на изменения оборотных активов, текущих обязательств, неденежные доходы (расходы), а также прибыли (убытки) от финансовой и инвестиционной деятельности. Используя исключительно косвенный метод составления ОДДС, представить отчет по утвержденной Минфином форме не получится: этот метод не позволит отразить все виды поступлений и выбытий денежных средств с достаточной степенью детализации, поэтому для составления ОДДС прямой и косвенный метод часто используют в комплексе.

Косвенный метод в чистом виде используется скорее как управленческий инструмент анализа состава, структуры и влияния на показатель конечного финансового результата организации ее хозяйственных операций с точки зрения кассового метода.

Также читайте:

Формирование бюджета движения денежных средств БДДС

Одним из основных показателей деятельности компании является ее платежеспособность. Управление денежными средствами заключается в недопущении неплатежей с одной стороны, и минимизации свободного остатка, с другой. Для эффективного управления денежными потоками собственники, генеральные директора и финдиры используют Бюджет движения денежных средств (БДДС). Секреты его составления – в публикации.

Бюджет движения денежных средств – эффективный инструмент распределения денежных потоков. В нем отражаются все планируемые поступления и списания. На его основе собственники могут судить о том, будет ли у компании достаточно денег для продолжения деятельности.

Принципы формирования БДДС могут указываться в учетной политике компании по управленческому учету.

Структура БДДС включает в себя разделение по видам деятельности:

  • Операционная деятельность – это все денежные потоки, связанные с текущей деятельностью предприятия.
  • Инвестиционная деятельность – к данным операциям относятся покупка и продажа внеоборотных активов, управление долями в других компаниях, долгосрочное финансовое инвестирование.
  • Финансовая деятельность – соответствует операциям получения/возврата кредитов, выплате/поступлению процентов по ним и другим финансовым вложениям, покупке/продаже валюты.

Получите две недели доступа к сервису управленческого учёта «Управленка»

В каждом разделе все платежи разнесены по статьям движения денежных средств.

Построение БДДС является частью бюджетного процесса компании. Бюджет движения денежных средств связан с остальными бюджетами, и процесс его подготовки может выглядеть следующим образом:

  1. Формирование Плана продаж и поступлений денежных средств.
  2. Составление Плана закупок, который позволяет реализовать заложенный объем продаж.
  3. Формирование Бюджета Административно-управленческих расходов (АУР), не входящих в план закупок.
  4. Расчет Бюджета доходов и расходов (БДР) на основании Плана продаж, Плана закупок и Бюджета АУР.
  5. Расчет налоговых платежей по БДР.
  6. Для формирования БДДС на основании БДР следует учитывать:
    • Сроки оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
    • Графики платежей по текущим договорам, которые будут действовать в следующем году.
    • Исключить из бюджета статьи БДР, не связанные с движением денежных средств.

Таким образом, на основании БДР формируется Бюджет движения денежных средств по операционной деятельности, результирующий поток которого определяет уровень финансирования инвестиционных затрат.

  1. Определение достаточного уровня средств для финансирования затрат на капвложения, приобретение основных средств, строительство с учетом продажи ОС).
  2. Определение необходимого уровня привлечения финансирования и возврата кредитов, либо размещения денежных средств для получения дополнительного дохода из расчета минимального остатка денежных средств.
  3. Исключение внутригрупповых оборотов и формирование Бюджета движения денежных средств.

Раздел операционной деятельности БДДС может быть составлен 2 методами: прямым и косвенным.

При прямом методе БДДС собирается вся информация по платежам.

В состав доходной части потока включаются поступления от контрагентов по текущей деятельности компании.

В расходную часть включаются:

  • Оплата поставщикам за сырье, товары, услуги и прочие платежи производственного типа.
  • Оплата работы сотрудников компании.
  • Административные выплаты, который могут включать так же платежи по обеспечению бизнес-процессов компании (последние могут выделять в отдельный раздел – АУР).
  • Налоги и сборы.

Все они вносятся в БДДС по срокам произведения оплаты.

При косвенном методе операционный денежный поток рассчитывается на основании БДР (планируемого финансового результата) с учетом неденежных поправок. Для этого величина прогнозной прибыли:

  • Увеличивается на сумму амортизации, на рост кредиторки;
  • Уменьшается на сумму капзатрат, на прирост запасов, на рост дебиторки.

Подготовка и формирование е Бюджета движения денежных средств является сложным процессом, основывающимся на определенных правилах. В качестве инструмента автоматизации формирования Бюджета движения денежных средств может использоваться «WA: Финансист».

«WA: Финансист» – продукт группы компаний WiseAdvice. Это программа для формирования БДДС, которая успешно внедряется и используется на предприятиях в Москве и других регионах России с 2007 года. В ней реализована полная модель, позволяющая эффективно управлять денежными потоками компании. Сводный Бюджет движения денежных средств формируется на основе планов отдельных центров финансовой ответственности (ЦФО). Система представляет собой пример эффективных решений в области автоматизации процессов.

Сводный Бюджет в программе WA: Финансист

Система имеет удобный механизм согласования, который позволяет контролировать процесс и утверждать планы на каждом из этапов. Исполнение обеспечивается подсистемами:

  • оперативного планирования;
  • отражения фактического использования денежных средств;
  • формирования отчетности.

Решение «WA: Финансист» имеет обширный функционал, который позволяет:

  • организовать удобный и качественный процесс управления денежными потоками;
  • управлять системой формирования и согласования заявок;
  • оперативно формировать Платежный календарь и осуществлять платежи в соответствии с ним;
  • корректно подготавливать банковские и кассовые документы, гибко взаимодействовать с учетными системами и клиент-банком;
  • настраивать выходные печатные формы.

Система «WA: Финансист» позволяет автоматизировать процесс управления денежными ресурсами и повысить его качество. Она является гибким инструментом, настраиваемым под любые задачи компаний, вне зависимости от специфики и масштаба их деятельности. Сочетает в себе апробированную методологию и современный программный инструмент.

После того как утвержден Бюджет движения денежных средств на последующий бюджетный период, необходимо отслеживать изменения как внешних условий и внутренних обстоятельств, в которых работает компания и которые могут повлечь изменения в ее денежных потоках. Для этого необходимо регулярно проводить анализ отклонений и причин их возникновения, и по итогам анализа разрабатывать план действий для снижения влияния негативных факторов и закреплению положительных – для последующего планирования.

Одним из основных инструментов анализа БДДС является план-фактный анализ бюджета. Отчет позволяет провести оценку отклонений в абсолютном и относительном выражении путем сопоставления запланированных в бюджетах показателей с фактическими результатами в любых аналитических разрезах.

План-фактный анализ бюджета

Данный отчет позволяет сравнивать между собой не только сценарии планирования, но и данные разных лет.

Для корректности аналитические разрезы для оценки фактических отклонений должны быть сопоставимы с бюджетной аналитикой и формироваться с одинаковой периодичностью. Отклонения в анализируемых данных позволяют сделать выводы об эффективности финансового управления компанией. Если размер отклонений велик, то необходимо провести корректировку бюджетов.

По итогам выполнения план-фактного анализа исполнения БДДС рекомендуется фиксировать методы минимизации отклонений – такой подход поможет не только повысить точность бюджетирования, но и укрепить финансово-экономическое положение компании.

Заказать услугу

Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров?

Подпишитесь на обновления блога

Подписаться

Поделиться статьей

Косвенный метод анализа движения денежных средств

Для изучения потока денежных средств косвенным методом необходимо подготовить отдельный аналитический отчет. Исходными данными для него являются: бухгалтерский баланс (ф№1), отчет о прибылях и убытках (ф№2), отчет о движении денежных средств (Ф№4), приложение к балансу (ф№5), Главная книга, журналы-ордера, справки бухгалтерии и др.

Косвенный метод заключается в корректировке чистой прибыли или убытка на сумму операций не денежного характера, операций, связанные с выбытием долгосрочных активов, на величину изменения оборотных активов или текущих пассивов. Расчет денежных потоков ведется с показателя чистой прибыли с последующей корректировкой на статьи, не отражающие движение реальных денежных средств. Он базируется на изучении отчет о прибылях и убытках снизу вверх, поэтому его называют нижним.

Преимущества косвенного метода состоят в том, что позволяет:- определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств;

— установить соответствие между финансовым результатом и собственными оборотными средствами;

-выявить наиболее сложные направления в деятельности организации, скопления иммобилизованных средств и определить пути выхода из критической ситуации.

Недостатками косвенного метода считают:

-высокую трудоемкость при составлении аналитического отчета;

-необходимость привлечения внутренних данных бухгалтерского учета (Главная книга)

-недоступность информации для внешних пользователей

Косвенный метод основан на анализе движения денежных средств по видам деятельности, поэтому он показывает, где овеществлена прибыль организации и куда непосредственно вложены денежные средства.

Так как в расчете лежит чистая прибыль, при расчете прироста или уменьшения денежных средств этим методом необходимо скорректировать прибыль на затраты, не вызывающие оттока денежных средств, амортизационные отчисления.

Амортизационные отчисления не вызывают оттока денежных средств, потому что они включаются в состав издержек без реального перечисления денежных сумм.

Прирост отдельных статей баланса, например, прирост краткосрочных обязательств, учитывается как средства к расходованию. Но эти средства пока лишь начислены, но еще не выплачены, поэтому прирост краткосрочных обязательств прибавляют к чистой прибыли, а снижение вычитают.

Не вызывает притока денежных средств и изменение статей материальных оборотных средств (запасы), поэтому их прирост вычитают из чистой прибыли, а уменьшение прибавляют..

Чистую прибыль увеличивают на сумму уменьшения дебиторской задолженности, прирост расходов будущих периодов и кредиторской задолженности.

Чистую прибыль уменьшают на суммы прироста выданных авансов, запасов, снижения кредиторской задолженности, снижения задолженности по кредитам и займам, купленных ценных бумаг и основных средств, нематериальных активов.

В результате применения метода определяют чистый денежный поток по каждой деятельности.

Таблица – Алгоритм расчет денежных потоков косвенным методом

Наименование статей

Источник информации

Арифметические действия по статьям (+) увеличение денежных средств; (-) их снижение

1

Движение денежных средств от текущей деятельности

1.1

Чистая прибыль

Форма №2

+

1.2

Начисленная амортизация по внеоборотным активам

ф№5, Главная книга

+

1.3

Увеличение остатка запасов

ф»1

1.4

Увеличение НДС по приобретенным ценностям

ф№1

1.5

Увеличение дебиторской задолженности

ф№1

1.6

Рост остатка по статье «Прочие оборотные активы»

ф№1

1.7

Увеличение кредиторской задолженности

ф№1

+

1.8

Увеличение задолженности участникам по выплате доходов

ф№1

+

1.9

Увеличение доходов будущих периодов

ф№1

+

1.10

Рост резервов предстоящих платежей

ф№1

+

1.11

Рост прочих краткосрочных обязательств

ф№1

+

1.12

Итого чистый денежный поток по текущей деятельности

Расчет

2. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности

2.1

Увеличение нематериальных активов

ф№1

2.2

Приобретение основных средств

ф№1

2.3

Рост объема незавершенного строительства

ф№1

2.4

Увеличение доходных вложений в материальные ценности

ф№1

2.5

Рост прочих внеоборотных активов

ф№1

2.6

Итого денежный поток по инвестиционной деятельности

Расчет

3. Движение денежных средств от финансовой деятельности

3.1

Рост финансовых вложений

ф№1

3.2

Рост долгосрочных обязательств (кредитов и займов)

ф№1

+

3.3

Рост задолженности по краткосрочным кредитам и займам

ф№1

+

3.4

Итого чистый денежный поток

от финансовой деятельности

Расчет

4

Всего изменение денежных потоков от всех видов деятельности (стр. 1.12 +2.6 + 3.4)

Расчет

5

Сальдо денежных средств на начало периода

ф№1

+

6

Сальдо денежных средств на конец отчетного периода (стр. 5 + стр. 4)

Расчет

В результате анализа денежных потоков косвенным методом определяют:

— объем, источники получения денежных средств и основные направления их расходования;

— способность организации обеспечить превышение положительных денежных потоков над отрицательными, обеспечивая резерв денежной наличности;

— возможности организации погасить краткосрочные обязательства за счет поступлений от дебиторов;

-достаточно ли полученной чистой прибыли для удовлетворения текущих потребностей организации в денежных средствах;

-достаточно ли собственных средств (чистой прибыли и амортизационных отчислений) для осуществления инвестиционной деятельности.

-чем объясняется разница между величиной полученной чистой прибыли и объемом денежных средств